Le départ houleux de Lionel Messi du FC Barcelone a été sans aucun doute l’une des grandes nouvelles de cet été. L’homme considéré comme le meilleur footballeur de tous les temps a dû quitter son club car ses finances ne pouvaient pas répondre à ses attentes salariales conformément aux termes des règles du fair-play financier établies par la ligue espagnole, La Liga.
Le départ de Messi a fait l’objet d’une multitude d’articles et d’analyses sous de nombreux angles, principalement sportifs, mais peut-être que l’aspect fiscal n’a pas été abordé dans la même mesure. On peut dire avec une certaine certitude que la fiscalité n’était pas un facteur déterminant dans le processus de prise de décision de la star argentine, car il y avait beaucoup plus de facteurs importants à prendre en considération.
Cependant, si la fiscalité n’a pas été un élément déterminant de la décision de Messi, ce sera un facteur qui apportera un confort supplémentaire au joueur face aux hivers parisiens plus froids de son nouveau club, le Paris Saint-Germain.
Régime des rapatriés
D’emblée, pendant les années de son contrat (deux ans plus la possibilité d’un troisième), Messi pourra bénéficier du « régime fiscal des impatriés » français. D’une manière générale, ce régime lui permet de ne pas payer d’impôt sur 30 % du salaire perçu, et de payer l’impôt sur la moitié des revenus que Messi percevra pour ses droits à l’image, non pas en France mais dans le pays où ceux-ci seront générés (quel que soit le si le pays est considéré comme un paradis fiscal).
Il est à noter que des commentateurs français ont spéculé sur le fait que Messi puisse bénéficier du régime d’impatriation, car selon la législation française le régime doit être demandé au début ou pendant les négociations contractuelles, mais en tout état de cause toujours avant l’accord entre les parties devient effective. La spéculation découle du fait que les négociations, ou du moins la partie publique, ont été conclues très rapidement (pratiquement en un week-end) suggérant une raison pour laquelle la procédure obligatoire a pu être omise. Si le club français ne faisait pas preuve de diligence en adressant au moins un message par courrier électronique à l’administration fiscale française, il ne pourrait pas bénéficier de ce régime (article 155 B du Code Général des Impôts (CGI)).
Impôt sur la fortune
La prochaine bonne nouvelle pour Messi concerne l’impôt sur la fortune, qui en France est très limité en termes d’éventail des événements imposables et de taux d’imposition par rapport à l’impôt espagnol, il y aura donc moins d’impôt applicable dès le départ. De plus, lorsque Messi était résident fiscal en Espagne, il était imposé par obligation personnelle, c’est-à-dire sur l’ensemble de sa fortune mondiale quelle que soit sa localisation ; en France, il ne sera imposé que pour les biens situés sur le territoire français.
De plus, selon la Convention de Double Imposition (CDI) signée entre l’Espagne et la France, les biens immobiliers du joueur situés sur le territoire espagnol seront imposés en Espagne, de sorte que les biens immobiliers non situés en Espagne ou en France, ou les biens meubles, ne seraient pas imposés. du tout.
Comme nous ne connaissons pas le détail du patrimoine du joueur, nous laisserons les lecteurs se faire leur propre opinion sur l’économie d’impôt sur l’ISF. Pour faire un calcul, tenez compte du fait que, selon le magazine Forbes, en 2020, le joueur argentin n’est devenu que le quatrième sportif à atteindre une fortune en carrière de plus d’un milliard de dollars.
Si l’on s’en tient uniquement au salaire de Messi, que certains médias estiment à 35 millions d’euros (41 millions de dollars) par an, celui-ci aurait été imposé à Barcelone à un taux de 48%, tandis qu’à Paris il y aura un taux effectif de 27%. (régime d’impatriation), c’est-à-dire une économie de 21 % sur le salaire effectif qu’il perçoit — sans compter que 50 % de ses droits à l’image ne seront pas taxés en France, alors qu’ils le seraient en Espagne.
On peut donc faire nos propres calculs sur le montant d’impôt que le joueur économisera, et aussi le montant d’impôt que le trésor espagnol perdra, puisque, selon les médias, les paiements reçus du FC Barcelone en Espagne étaient exonérés d’impôt. pour le joueur, mais « quelqu’un » (dans ce cas le FC Barcelone) était responsable de leur paiement à l’administration fiscale espagnole.
Le grand perdant de cette transaction a sans aucun doute été le Trésor espagnol, qui ne recevra plus des dizaines de millions d’euros par an, ayant perdu ce qui, selon le journal espagnol El Periódico, était le premier contribuable espagnol. Sergio Ramos, autre joueur emblématique du championnat espagnol qui a également rejoint le Paris Saint-Germain, sera dans une situation similaire à son nouveau coéquipier, érodant encore plus les recettes fiscales espagnoles.
Résidence fiscale
D’autres considérations intéressantes, que nous laisserons pour un autre article, concernent la résidence fiscale du joueur pour 2021. Selon l’article 15 de la LTD, il faut rester plus de 183 jours dans l’un des deux états pour déterminer la résidence fiscale. Messi s’est envolé de Barcelone à Paris le 10 août 2021, il sera donc difficile de justifier 183 jours de résidence en France en 2021 ; par conséquent, d’autres critères devront être utilisés pour déterminer sa résidence fiscale potentielle en France cette année-là.
Cela semble se transformer en une bataille intéressante entre les administrations fiscales des deux pays pour attirer la résidence de Messi dans leurs juridictions respectives. D’après les données disponibles, il est probable que pour 2021 Messi sera résident fiscal en Espagne, même s’il passe le second semestre à Paris et sera employé par une équipe française.
Actifs cryptographiques
Une autre considération serait le traitement fiscal de la partie de son salaire (nous supposons faible) que le joueur recevra en crypto-monnaies du club français (les désormais célèbres « Fan Tokens » qui, d’ailleurs, ont été réévalués de 35% depuis le contrat de Messi a été signé).
Tout avantage obtenu par le joueur lors de la livraison initiale ou de la réévaluation ultérieure de ces jetons sera considéré comme un revenu imposable. Comment le déclarer semble plus compliqué, car, comme pour toutes les questions liées aux actifs cryptographiques, la réglementation en est à ses balbutiements. De plus, selon la résidence fiscale du joueur, le traitement fiscal sera à nouveau différent, puisqu’en Espagne le régime fiscal général s’appliquerait, alors qu’en France il y aurait un impôt à taux fixe (« flat tax ») de 30 %. Un autre domaine d’économies d’impôt potentielles pour Messi !
Tout ce qui concerne le jeu de la star argentine est superlatif et très complexe, alors peut-être ne devrions-nous pas nous attendre à ce que les aspects de sa fiscalité soient différents.
Cette colonne ne reflète pas nécessairement l’opinion du Bureau of National Affairs Inc. ou de ses propriétaires.
Lluís M. Fargas Mas, PhD est directeur non exécutif en droit financier et fiscal de Leclanché SA.
L’auteur peut être contacté à : [email protected]